新稅法,美國企業海外收入,哪些可免税?

新稅法,美國企業海外收入,哪些可免税?新稅法是半屬地主義新稅制 美國新稅法是半屬地主義新稅制,有部分企業因此可免繳許多稅。(Fotolia)人氣: 39【字號】大中小更新: 2018-02-12 12:34 PM 標籤: tags:川普稅改, 美國新稅法, 美國減稅, 美國創業, 美國免稅【大紀元2018年02月12日訊】(大紀元記者章德維舊金山報導)新稅法是半屬地主義新稅制。美國企業海外收入,哪些可免稅?哪些不可以免稅呢?新稅法環境下,如何合理避稅?新稅法有哪些防避稅的條款呢?本文根據對加州註冊會計師,知名國際稅法專家何美惠的電視訪談整理成文。並由何美惠增訂內容。美國公司海外收入,哪些情況下可以免稅?以美國投資人劃分:從事海外投資的美國投資人中,只有C-Corporation擁有這種屬地繳稅的福利。個人、Pass-through Entity(轉嫁企業等),仍然是屬人主義,海外收入仍然需要100%繳稅。Pass-through Entity(轉嫁企業)是指S-Corporation、LLC和Sole Proprietorship等,企業不繳稅,收入用K-1分項轉嫁給企業主,由企業合夥人去報稅和繳稅。新稅法中,Pass-through公司老闆商業收入如何抵減繳稅?(加州會計師何美惠編製)以被投資海外企業的型態劃分:在海外成立子公司,子公司分配的盈餘,可以100%抵扣,不用繳稅。美國母公司不必控股,只要擁有10%以上股權就可以了。但是如果在海外成立分公司,在海外營業,營業收入帶回美國,仍然需要100%交稅。以收入型態劃分:不是每一種海外投資都可以免稅。海外子公司若是消極生意(Passive Business),賺的是Passive Income如股息、利息、租金收入等,即使不分配股息,這些收入也要當年繳稅。這就是所為的Subpart F Income。只有做積極生意(Active Business)的海外子公司所分配的股息,才能免稅。例如,開工廠等是Active Business。蘋果公司的海外子公司(A)開工廠做消費品手機,那麼A公司分配的股息,蘋果公司可以100%免稅。如果A公司把股息分給另一家蘋果擁有的公司(B),再由B分配股息給蘋果公司,那麼B公司分配的股息就要繳稅。以財產型態劃分:有形資產是屬地主義繳稅,無形資產仍是屬人主義繳稅。如你的海外收入是有形資產孳生的,完全100%免稅。如你的海外收入是無形資產孳生的,50%要交稅。川普稅改前,美國公司海外投資常用避稅方法有哪些?美國國會也知道,屬地主義漏洞太大,容易避稅。新法中有很多防止避稅的條款。要了解這些新稅法,要知道美國公司一般國際投資,在新法訂立前如何利用不同稅法避稅,以下說明:“鑽各國法律不同所造成的漏洞。例如,美國以公司設立地作為公司的居住地(Residence),海外子公司盈餘,只要不分配就不課稅。愛爾蘭以總公司所在地作為公司的居住地,海外收入不課稅。蘋果公司就是用這漏洞,把利潤轉到愛爾蘭分公司。其他的方法如下:A.向關係企業買高賣低,把利潤放海外。B.把值錢的無形資產,如商標、專利權放海外,向美國公司收使用權。C.關係企業借錢給美國公司,利息美國公司抵稅。或是把錢存海外,在美國借錢。Apple的現金90%以上在存在海外不繳稅,但在美國發債券付股息。D.Treaty shopping–利用所得稅合約來減稅。美國企業滯留海外的盈餘,可以一次課稅新法有一個重要的條款,就是滯留海外,1986~2017年間累積的盈餘,視同在2017年底分配(Deemed Repatriation),一次課稅,但可以分8年繳納。現金或約當現金要稅率15.5%。盈餘如果已轉投資為資本財,則稅率降到7%。Corporation今年就要享有100%股息免稅的優惠,一次性清除子公司累積盈餘是合理的。但是這法條不只適用於Corporation,連沒有享受免稅優惠的美國企業體如LLC、合夥、信託或個人,只要其海外投資標的有還沒課稅的累計盈餘者,這些盈餘也要視同在2017年年底分配。新稅法有四個重要的反稅基侵蝕法條新法的四個重要的反稅基侵蝕法條(Base Erosion Anti-Avoidance Tax, 簡稱BEAT),就是要消除以上的避稅方法。這些法條也不只適用於Corporation。細節複雜,不能一一說明。1.外國高回報收入課稅(第4301節)2.限制關係企業利息扣除(第4302節)3.國內向外國關係企業購買,課消費稅(第4303節)4.限制條約可享的扣除額(第4503節)從以上分析可以看出,從國際稅的角度來看,除了Corporate以外的企業體或個人,在這次國際稅改中,沒有吃到甜頭,倒吃到「棍棒」。新稅法環境下,美國會計師、律師忙於研究怎樣避稅新稅法如此有針對性,避稅就非常重要。要不要改變美國企業的型態為C-Corporation?要不要改變海外公司註冊形式,把分公司重新組建、註冊為一個子公司,來享受免稅?如何把Passive Income變成Active Income?因為其中有很多細節,非常容易因不小心而一失足成千古恨。所以很多美國律師、會計師都在努力研究怎樣避稅和避免誤踏地雷。分析新稅改,總體對企業主的稅務抵減比個人更多,那是否鼓勵人們創業呢?是不是所有業務類型的S-Corp、LLC和獨資公司老闆都能享受20%稅收抵減呢?開公司要注意什麼稅法問題呢?請關注本系列續篇。何美惠簡介:英文名May Ho,加州註冊會計師、稅法碩士、著名國際稅法專家、財經專欄作家。擅長節稅規劃。免責聲明:本文整理自電視訪談節目,作者觀點不代表本媒體立場。本文內容並非繳稅指南,對於引用資料內容完整、準確及有效性不作任何形式的保證,稅務相關問題請諮詢執業會計師。本文刊載於舊金山2月3日理財版,請點閱每週為您獻上舊金山最新消息責任編輯:李歐

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